Niet aftrekbare kosten in jaarrekeningen op fiscale grondslag
Bij het uitbrengen van een jaarrekening op fiscale grondslag is het de vraag wat u moet doen met kosten die fiscaal niet of slechts gedeeltelijk in aftrek komen. U zou kunnen denken dat u deze dus ook maar niet of gedeeltelijk in de resultatenrekening zou moeten opnemen. In het Besluit fiscale waarderingsgrondslagen is echter opgenomen dat de betreffende kosten wél gewoon in de jaarrekening (op fiscale grondslag) worden opgenomen. Uiteraard moet u de betreffende kosten alsnog corrigeren in de Vpb-aangifte.
Ook bij een jaarrekening op fiscale grondslag kan het resultaat voor belastingen conform de resultatenrekening dus afwijken van het belastbare bedrag waarover in de aangifte de belasting wordt berekend. In de resultatenrekening wordt vervolgens de werkelijk te verwachten verschuldigde belasting gepresenteerd – dus niet een berekend bedrag op basis van de gepresenteerde winst voor belastingen.