Rapporten van feitelijke bevindingen onder de loep bij toetsingen
De eerste collegiale accountantstoetsingen zijn deze maand weer van start gegaan. Twee punten vallen gelijk vallen op. Ten eerste gaan toetsers in op hoe het kantoor omgaat met de nieuwe privacyregelgeving. Op dit punt wordt overigens niet om perfectie gevraagd, maar wel dat het kantoor kan laten zien er serieus werk van te maken. Als je de term 'Verwerkingsregister' niet kent, heb je nog wel even huiswerk deze zomer!
Het tweede punt dat opvalt, is dat de toetsers graag een '4400-opdracht' willen zien, als die het afgelopen jaar is uitgevoerd. Die dossiers blijken regelmatig onvoldoende te zijn.
Stel, een derde wil een ‘brief van de accountant’ over een bepaald onderwerp en de accountant wil of kan die werkzaamheden niet als assurance-opdracht uitvoeren. Het is dan mogelijk om dit verzoek te accepteren als een opdracht tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot een bepaald object van onderzoek. Dit is formeel een aan assurance verwante opdracht, waarbij de voorschriften van Standaard 4400 moeten worden gevolgd. De belangrijkste eisen hierin zijn:
- de accountant moet met de gebruikers overleggen over de uitgangspunten rond de opdracht, inclusief de te verrichten werkzaamheden;
- de voorwaarden waaronder de opdracht wordt uitgevoerd, moeten schriftelijk worden vastgelegd;
- het onderzoek resulteert in een rapport van feitelijke bevindingen, waarbij de gebruiker(s) zelf de conclusies moet(en) trekken. Termen die dan minder passend zijn om te gebruiken in een rapport zijn ‘zekerheid’, ‘assurance’, ‘controle’, ‘beoordeling’, ‘oordeel’, ‘conclusie’, ‘getrouw beeld’ e.d.
Tip
De HRA-3-bundel van de NBA bevat tegenwoordig voorbeelden van zowel een opdrachtbevestiging voor een dergelijke opdracht, als een rapport van bevindingen.