Bij derden aangeschafte branche-eigen producten niet gericht vrijgesteld
De gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten kan niet worden toegepast als het product afkomstig is van een derde en niet van het bedrijf van de werkgever zelf. Dit is de conclusie van de Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst in een recent gepubliceerd kennisgroepstandpunt. Dat de derde enkel producten verkoopt die door de werkgever worden geproduceerd, maakt dit niet anders. Kortingen of vergoedingen op producten uit het eigen bedrijf zijn gericht vrijgesteld voor de loonheffingen als het gaat om niet-branchevreemde producten. Daarbij gelden twee voorwaarden. Welke zijn dat?
- De korting of vergoeding per product mag maximaal 20% van de waarde in het economische verkeer zijn.
- Het totaal aan kortingen en vergoedingen in een kalenderjaar mag niet boven de € 500 uitkomen.
Komt de korting per product boven de 20% uit, of het jaarlijkse totaal boven € 500? Dan wordt het meerdere aangemerkt als belast loon van de werknemer. Dit loon kan, mits wordt voldaan aan de gebruikelijkheidseis, worden aangewezen als eindheffingsloon en ten laste worden gebracht van de vrije ruimte. Wordt het maximum van € 500 niet bereikt? Dan mag je als werkgever het niet-benutte deel van de vrijstelling níet doorschuiven naar een volgend jaar.
Aanvullende toepassing gerichte vrijstelling
De gerichte vrijstelling geldt ook wanneer de korting of vergoeding wordt verstrekt nadat de dienstbetrekking is geëindigd, bijvoorbeeld bij pensionering of arbeidsongeschiktheid. Daarnaast is de regeling van toepassing als de korting wordt gegeven door een met de werkgever verbonden vennootschap. Wel moet er dan sprake zijn van een belang van ten minste een derde tussen de werkgever en de vennootschap – direct of via een derde partij.
Tip
Geeft je klant personeelskortingen aan zijn werknemers? Check dan bij je klant of hij in de praktijk voldoet aan álle voorwaarden om de gerichte vrijstelling te kunnen toepassen. Dus: maximaal 20% korting en in totaal maximaal € 500 aan korting per werknemer per jaar.