Correctie bij onjuiste toepassing 30%-regeling en aanwijzen als eindheffingsbestanddeel
Een werkgever en werknemer hebben in een addendum arbeidsrechtelijk met elkaar afgesproken dat het loon meer bedraagt dan de norm van € 41.954 (2023). Hierdoor kan de 30%-vergoeding lager worden dan 30/70 van het overeengekomen loon. De werknemer geniet in enig jaar gedurende de looptijd van de 30%-regeling een lager loon dan de loonnorm. Kan de werkgever het reeds genoten loon alsnog verhogen en de 30%-vergoeding in verhouding verlagen door een correctiebericht in te dienen? Kan hij alsnog een kleiner deel van het loon aanwijzen als eindheffingsbestanddeel? De kennisgroep Loonheffingen van de Belastingdienst heeft hierover een standpunt gepubliceerd.
Commentaar
De kennisgroep Loonheffingen gaat ook uitgebreid in op de vraag hoe en wanneer de werkgever een loonvoordeel moet aanwijzen als eindheffingsbestanddeel. Volgens de kennisgroep mag de werkgever corrigeren met een correctiebericht. De werkgever moet dan aannemelijk kunnen maken dat er sprake is van een vergissing, waardoor hij een te laag bedrag als loon heeft verloond en een te hoog bedrag als eindheffingsbestanddeel heeft verwerkt. De werkgever verhoogt het loon en verlaagt de 30%-regeling. De aanwijzing door de werkgever als eindheffingsbestanddeel blijkt uit het addendum. Sterker nog: als de werkgever niet corrigeert, is niet voldaan aan de voorwaarden van de 30%-regeling. De 30%-vergoeding is in dat jaar ten onrechte gericht vrijgesteld vergoed, waardoor onjuiste loonaangiften zijn gedaan. De Belastingdienst legt hiervoor een correctieverplichting op als hij dit constateert. De 30%-regeling kan dan niet meer worden toegepast. De kennisgroep trekt uit de wet en wetsgeschiedenis een aantal relevante conclusies. Deze zijn ook in het standpunt te lezen.
Voor vragen over loonheffingen, waaronder de Werkkosten- en de 30%-regeling, kun je contact opnemen met onze adviseurs loonheffingen Hans Tabak, Imke Bos en Janita Klomp.