Studie- en fitnesskosten kinderen niet in aftrek op winst uit onderneming
Een ondernemer was werkzaam bij organisaties en genoot daarmee winst uit onderneming. Haar zoon en dochter zijn in loondienst van haar onderneming. Zij brengt in haar aangifte collegegelden, fitnesskosten en treinabonnementen van haar zoon en dochter in aftrek. De inspecteur corrigeert de aftrek. Volgens Rechtbank Noord-Holland zijn de kosten aftrekbaar als ze op zakelijke gronden zijn gemaakt. De onderneemster maakt niet aannemelijk dat de studies van toegevoegde waarde zijn voor de onderneming. De studies richten zich niet specifiek op het vakgebied waarin zij werkzaam is en evenmin op de werkzaamheden van de kinderen.
Lees meer
Dat sporten de gezondheid bevordert, toont onvoldoende aan dat: a) het sporten nut heeft voor de werkzaamheden; en b) het niet gaat om uitgaven voor de ondernemer zelf. De inspecteur laat nog wel het treinabonnement van de dochter in aftrek toe.
Commentaar
Onder andere de studiekosten zijn niet aftrekbaar van de winst. Voor de loonheffingen is een gerichte vrijstelling van toepassing als:
- er sprake is van kosten voor het onderhouden en verbeteren van kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk; of
- de studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst.
In het tweede geval hoeft de studie voor de loonheffingen dus niet direct van toegevoegde waarde te zijn voor de onderneming van de werkgever. Hier verschillen de voorwaarden voor de inkomstenbelasting en de loonbelasting.