Bewijs nodig voor verhoogde vrijstelling schenkbelasting
Voor de erfbelasting geldt een vrijstelling voor ouders aan hun kinderen. Die vrijstelling is in 2026 een bedrag van € 26.230. Voor kinderen die ziek zijn, grotendeels op kosten van de overledene werden onderhouden en de komende drie jaar niet in staat zijn om de helft te verdienen van wat mogelijk is, geldt een vrijstelling van € 78.671. Om in aanmerking te komen voor deze verhoogde vrijstelling, moet het kind dus grotendeels op kosten van de overledene zijn onderhouden. Wanneer is daarvan sprake?
Hof Den Haag kreeg deze vraag onlangs voorgelegd. De situatie was als volgt: Sander is een van de drie zonen van Linda, de erflaatster. Linda is in 2021 overleden. Sander heeft de ziekte van Lyme, kan niet werken en woonde bij Linda thuis. In de aangifte erfbelasting is een beroep gedaan op de verhoogde vrijstelling. De inspecteur heeft echter de normale kindvrijstelling toegepast. Alhoewel de medische voorwaarden wel vervuld waren, is er geen sprake geweest van grotendeels onderhouden, aldus de inspecteur. Het inkomen van Sander bedroeg volgens de aangifte inkomstenbelasting ongeveer € 10.000. De kosten voor levensonderhoud waren € 6.500.
Hof Den Haag bevestigt in de uitspraak dat ‘grotendeels’ betekent ‘voor 50% of meer’ en dat de bewijslast daarvoor bij Sander ligt. Hij heeft echter niet aannemelijk gemaakt dat zijn moeder voor 50% of meer in zijn levensonderhoud heeft voorzien. Het overleggen van bankafschriften zonder een verdere verklaring is niet afdoende. En daarmee valt het doek voor Sander.