Bij wie moet postuum loon worden belast?
Als een werknemer overlijdt, wordt er vaak nog postuum loon uitgekeerd. Dat betreft het loon over de laatste maand, maar ook vakantiegeld, vakantiedagen en eventuele tantièmes vallen hieronder. De verloning kan plaatsvinden op naam van de erfgenamen (hoofdregel) of op naam van de erflater (uitzondering, op basis van een goedkeuring). Ongeacht op wiens naam is verloond, mogen de erfgenamen in de aangifte IB postuum loon naar keuze opnemen in de eigen aangifte (naar evenredigheid van het erfdeel) of in de aangifte van de erflater. Had de erflater een hoog inkomen? Dan is het doorgaans voordeliger om postuum loon op te nemen in de eigen aangifte.
De erfgenamen mogen dan ook de eventueel ten laste van de erflater ingehouden loonbelasting als eigen voorheffing verrekenen. Helaas gaat dit vaker fout dan goed. Waar moet je op letten? De werkgever zal vaak op de automatische piloot het postuum loon verlonen op naam van de erflater. Als de jaaropgave dan eenvoudigheidshalve gevolgd wordt, komt dit loon ook in de aangifte IB van de erflater terecht. Het tariefvoordeel wordt dan niet gerealiseerd. Als de verloning per abuis bij de erflater heeft plaatsgevonden, moet je het postuum loon en de bijbehorende loonheffing uit de jaaropgave van de erflater halen en bij de erfgenamen verwerken in de aangifte IB.
Doe je dat niet en geef je het postuum loon ook voor de IB bij de erflater aan? In dat geval neemt de inspecteur aan dat dat een bewuste keuze was. Als de aanslag onherroepelijk vaststaat, kun je daar niet meer op terugkomen. Overigens is over het postuum loon dan ook premie Zvw verschuldigd. Dat is niet het geval als het postuum loon in de aangifte IB van de erflater wordt aangegeven.
Tip
Beoordeel bij een overlijden altijd of er sprake is van postuum loon. Is dat het geval, maak dan een bewuste keuze om dat al dan niet bij de erfgenamen in de aangifte IB te verwerken. Houd daarbij rekening met de premies Zvw.