De BOR en DSR in de voorjaarsnota
Inmiddels hebben we in de voorjaarsnota kennis kunnen nemen van de mogelijkheden die dit kabinet ziet om zowel de BOR (schenk- en erfbelasting) als de DSR (doorschuifregeling in de inkomstenbelasting) aan te passen. In de afgelopen maanden zijn deze mogelijkheden geïnventariseerd. In augustus zal dit kabinet bij de koopkrachtbesluitvorming definitief besluiten welke in de voorjaarsnota aangegeven mogelijkheden worden ingezet. Uiteraard is een voorjaarsnota nog geen wetsvoorstel. Maar als we deze voorjaarsnota serieus mogen nemen, zal uit de aangegeven mogelijkheden een keuze worden gemaakt. Velen in het mkb zullen dan opgelucht ademhalen. Waarom is dat zo?
Als we aannemen dat alle beschreven mogelijkheden zouden worden ingevoerd, lijken de gevolgen voor in elk geval het kleine mkb erg beperkt. Een aantal mogelijke maatregelen heeft betrekking op het aanpakken van ongewenste constructies en toepassingen, zoals niet reële bedrijfsopvolgingen. In de miljoenennota 2023 was al besloten om in alle gevallen van schenking en vererving verhuurd vastgoed als beleggingsvermogen aan te merken. Voor bedrijfsmiddelen die als keuzevermogen worden aangemerkt (zeg maar ‘de Pottenbakkerpandjes’) wordt in de voorjaarsnota als optie vermeld dat deze enkel als ondernemingsvermogen worden aangemerkt, mits in de onderneming gebruikt. Ook wordt geopperd om de doelmatigheidsmarge van 5% af te schaffen en de BOR en DSR te beperken tot reguliere (gewone) aandelen met een minimaal belang van 5%. De regeling voor preferente aandelen die in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging zijn uitgegeven, zou kunnen blijven bestaan.
Vooruitzicht
Velen zullen met deze beperkingen kunnen leven. Te meer, daar de schijflengte van de 100%-vrijstelling zelfs zou worden verruimd tot € 1.500.000, al zou de vrijstelling over het surplus afnemen van 83% naar 70%. Ook zal nog worden gekeken naar knelpunten, zoals de bezits- en voortzettingseis en de dienstbetrekkingseis. Deze laatste zou mogelijk worden afgeschaft. Het is nog niet duidelijk wanneer deze wijzigingen zouden moeten ingaan. Eerder is aangegeven dat wijzigingen worden opgenomen in het Belastingplan 2024. In de voorjaarsnota is aangegeven dat de aanpassing van de schijflengte en het vrijstellingspercentage als mogelijke maatregel in 2025 zou kunnen worden ingevoerd.
Belastingadviseur en trainer Estate planning Erik Tops werkt voor Fiscount en adviseert op het gebied van estate planning en afwikkeling van nalatenschappen. Hij is bereikbaar via e.tops@fiscount.nl en 038-45 61 900