De woning in de schenking: het kan makkelijk misgaan
Ook voor de schenkbelasting mag je de woning voor de WOZ-waarde in aanmerking nemen. En ook hier geldt dat als de taxatiewaarde hoger ligt, het voordelige verschil in beginsel onbelast kan blijven voor de schenkbelasting. Maar de woning moet hierbij wel het object van de schenking zijn, anders kan het alsnog fout gaan. Daarbij komt het erop aan hoe de overdracht van de woning wordt uitgevoerd. Om verschillende redenen wordt de overdracht van een woning om niet of voor een zachte prijs doorgaans uitgevoerd als een verkoop tegen normale prijs, gevolgd door een (gedeeltelijke) kwijtschelding van de koopsom. Wat kan er dan misgaan?
Stel dat een vader zijn woning met een WOZ-waarde van € 300.000 en een taxatiewaarde van € 400.000 wil overdragen aan zijn dochter van 38 jaar. Hij wil dat zo goedkoop mogelijk doen, zonder dat er schenkbelasting verschuldigd wordt. Hoe goedkoop is dat? Het antwoord is: € 200.000. Immers, je mag uitgaan van de WOZ-waarde en de dochter kan gebruikmaken van de jubelton. Maar het kan misgaan als de notaris een verkoopovereenkomst opmaakt van € 400.000 (daarover is immers 2% overdrachtsbelasting verschuldigd) en een akte van kwijtschelding van de koopsom van € 200.000. In dat geval is er maar € 100.000 vrijgesteld, omdat de kwijtschelding – en niet de woning – het object van de schenking vormt. Voor de jubelton is dat geen probleem, maar voor de toepasselijkheid van de WOZ-waarde wel. Het gaat voor de schenkbelasting alleen goed als de notaris:
- een koopovereenkomst opmaakt voor € 300.000;
- aan overdrachtsbelasting € 8.000 berekent; en
- een akte van kwijtschelding voor € 100.000 opstelt.
Alleen in dat geval is de woning (deels) het object van de schenking.
Tip
Wil je cliënt een woning goedkoop overdragen? Bemoei je dan intensief met de uitvoering daarvan; het gaat namelijk niet vanzelf goed.