Help, de leegwaarderatio gaat omhoog – actie nodig?
Met ingang van 1 januari 2023 gaat de leegwaarderatio fors omhoog. Dit houdt in dat met huurbescherming verhuurde woningen zowel voor de inkomstenbelasting als voor de schenk- en erfbelasting per 2023 aanzienlijk zwaarder belast gaan worden. Nu wordt een aldus verhuurde woning met een huur van 4 tot 5% van de WOZ-waarde voor genoemde middelen gewaardeerd op 67% van de WOZ-waarde. Dit gaat per 2023 omhoog naar 95%. Eerder was gepland om de leegwaarderatio geheel af te schaffen, maar een dergelijke verhoging van de in aanmerking te nemen waarde komt bijna op hetzelfde neer. In welke gevallen moet je nu voor 1 januari nog in actie komen?
Voor de inkomstenbelasting (box 3) is aan de hogere heffing uiteraard niets te doen. Bij voorgenomen schenkingen van verhuurde woningen ligt het vanzelfsprekend voor de hand om deze nog dit jaar te doen.
Nalatenschap met verhuurde woningen
Bij een pas opengevallen nalatenschap waar verhuurde woningen deel van uitmaken, ligt het iets gecompliceerder. Stel, de eerste ouder is recent overleden, en in het testament is gekozen voor de quasi-wettelijke verdeling. Oftewel, de wettelijke verdeling is van toepassing, maar kan nog ongedaan worden gemaakt. Dan kom je in de situatie van een onverdeelde boedel, zodat je de verhuurde woningen kunt toedelen aan de kinderen in plaats van (verplicht) aan de langstlevende ouder. Bijkomend voordeel is dan dat de kinderen nog de gunstiger leegwaarderatio uit 2022 kunnen toepassen. Verblijven deze panden op grond van de wettelijke verdeling bij de langstlevende ouder en vererven ze enkele jaren later naar de kinderen? Dan dient uiteindelijk de hogere leegwaarderatio te worden toegepast.
Ook kunnen de verhuurde woningen in dat geval onder bepaalde voorwaarden worden betrokken in een turboverdeling. Hoe dat werkt, wordt uit de doeken gedaan tijdens de online training over dit onderwerp op 7 november a.s. tijdens de Fiscount Kennismarathon.
Tip
Heb je een opengevallen nalatenschap met verhuurde woningen? Denk dan aan de leegwaarderatio en onderzoek of de woningen aan de kinderen kunnen worden toegedeeld, al dan niet met toepassing van de turboverdeling.