Hoe wordt een executeursbeloning belast?
In het testament van vader is een derde benoemd tot executeur. Destijds en desgevraagd had geen van de kinderen er veel zin in; het was namelijk nogal een bewerkelijke boedel en dito familie, zou je kunnen zeggen. Uiteindelijk heeft vader maar een goede kennis als executeur benoemd en hij laat de anderen daarvoor meebetalen. Als vader overlijdt, laat hij een nalatenschap van € 3.000.000 na. De goede kennis leidt alles in goede banen als executeur en toucheert daarvoor een beloning van 1% (€ 30.000). Omgerekend is dat een zeer goed uurtarief, doch de kennis heeft ook heel wat werk verzet. Maar hoe wordt deze beloning fiscaal behandeld, zowel bij de erfgenamen als bij de executeur?
Voor de executeur is van belang of de beloning met inkomstenbelasting wordt belast. Het is immers denkbaar dat de in casu verrichte werkzaamheden er aanleiding toe geven om het voordeel aan te merken als resultaat uit overige werkzaamheden. In het besluit van 10 juni 2010 heeft de staatssecretaris echter aangegeven dat enkel als de executeur de werkzaamheden beroepsmatig verricht, de beloning wordt belast met inkomstenbelasting. Is dat niet het geval, zoals in onze casus, dan blijft heffing van inkomstenbelasting achterwege.
Heffing erfbelasting over beloning?
Voor de executeur en de erfgenamen is vervolgens van belang of erfbelasting wordt geheven over de beloning. Ook dat is niet het geval. De kinderen in deze casus zouden echter kunnen menen van wel. In het betreffende besluit wordt namelijk verwezen naar artikel 20 Successiewet, inhoudende dat de executeursbeloning niet in aftrek kan worden gebracht voor de berekening van de – door de erfgenamen verschuldigde – erfbelasting. De executeur ontvangt de beloning derhalve zonder daarover erfbelasting te zijn verschuldigd. De erfgenamen betalen de beloning, maar ze kunnen deze niet in aftrek brengen op hun verkrijging.
Tip
Heeft je cliënt vermoedelijk een omvangrijk en bewerkelijk vermogen om na te laten? Geef hem of haar dan in overweging om een executeursbeloning toe te kennen. Als de executeur niet beroepsmatig opereert, blijft de beloning onbelast voor de inkomstenbelasting. De erfbelasting wordt effectief gedragen door de gezamenlijke erfgenamen.