Jubelton ontbonden, nieuwe kans?
Stel, je cliënt heeft zijn kind in 2020 het maximaal vrijgestelde bedrag geschonken voor een woning waarbij voor het hele bedrag de ontbindende voorwaarde is gesteld. Het kind moet dit geld dan besteden aan een eigen woning – uiterlijk op 31 december 2022. Je raadt het al: dat is niet gelukt, zodat het kind de schenking moet terugbetalen. Dat is inmiddels gebeurd. Laten we eens aannemen dat het kind over twee jaar alsnog overgaat tot de aankoop van een woning. Kan de ouder dan in elk geval in dat jaar nog een bedrag schenken met toepassing van de eenmalig verhoogde vrijstelling?
Lang was het standpunt van de Belastingdienst dat dit niet meer kon. Je mag maar eenmaal een beroep op de verhoogde vrijstelling doen; ook als de ontbindende voorwaarde zich voordoet. Dit is toch een beroep op die vrijstelling en dat kan niet meer ongedaan worden gemaakt, zo luidde het standpunt. Bij besluit van 13 december 2022, nr. 2022-0000023865 is de staatssecretaris hierop teruggekomen. Onder een drietal voorwaarden kan opnieuw een beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling worden gedaan, nadat een eerdere schenking eigen woning ongedaan is gemaakt door het inwerking treden van een ontbindende voorwaarde.
Jammer voor jubeltonners
Een beetje jammer is dat dit besluit pas op vrijdag 30 december 2022 via de Staatscourant bekend werd gemaakt. Voor schenkingen in verband met de eigen woning die nog in december 2022 werden gedaan, kon daardoor nauwelijks rekening worden gehouden met dit besluit. Hadden de jubeltonners van het laatste uur dit geweten, dan hadden zij zeer waarschijnlijk steeds de ontbindende voorwaarde opgenomen.
Tip
Heeft je cliënt een schenking eigen woning gedaan onder de ontbindende voorwaarde van correcte en tijdige besteding? Wijs hem of haar dan op deze goedkeuring.