Legateer de onderneming op tijd
Heeft jouw cliënt een onderneming en is een van zijn of haar kinderen beoogd opvolger? In dat geval is het vaak wenselijk om in het testament op te nemen dat de onderneming aan dat kind wordt gelegateerd. Dit kan discussies over de verdeling voorkomen tussen de erfgenamen. Ook kan het opnemen van een dergelijk legaat in het belang zijn van de andere kinderen. In het bijzonder wanneer de voortzettingswaarde van de onderneming aanzienlijk lager is dan de liquidatiewaarde. Dat is het geval als de winsten beperkt zijn, maar het vermogen in de onderneming aanzienlijk is. Wanneer is zo’n legaat in het belang van de andere kinderen?
Het verschil tussen de liquidatiewaarde en de voortzettingswaarde is onbelast voor de schenk- en erfbelasting, mits een beroep op de vrijstelling voor bedrijfsopvolging kan worden gedaan. Een van de eisen is dat de onderneming ten minste 5 jaar wordt voortgezet. Als een onderneming zich in een onverdeelde nalatenschap bevindt, waarbij geen legaat is gemaakt, kunnen de erfgenamen de onderneming toedelen aan de beoogd opvolger. Als dat voor de lagere voortzettingswaarde gebeurt, blijft het verschil met de hogere liquidatiewaarde niet geheel buiten de heffing, maar enkel voor het aandeel van het voortzettende kind daarin. De andere kinderen voldoen immers niet aan de voortzettingseis.
Tip
Heeft jouw client een beoogd opvolger, zijn er meer erfgenamen en is de voortzettingswaarde van de onderneming lager dan de liquidatiewaarde ervan? Adviseer je cliënt dan om de onderneming tijdig te legateren.