Moet een bedrijfsopvolger voor de BOR ook actief participeren?
De bedrijfsopvolger die een onderneming of aandelen van een bv met een materiële onderneming erft, moet de onderneming 5 jaar voortzetten of de aandelen van de bv 5 jaar in bezit houden. De bv moet de onderneming 5 jaar voortzetten. Dit geeft mogelijkheden om bij vererving van een (actieve) bv ook de niet in de onderneming actieve kinderen van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) te laten profiteren. Na afloop van deze 5-jaarstermijn zullen partijen er doorgaans naar streven dat het belang volledig zal worden overgedragen aan de in de onderneming actieve kinderen. Kunnen in dit kader op voorhand al voorzieningen worden getroffen om te waarborgen dat deze overdracht ook daadwerkelijk zal plaatsvinden?
Van belang is dat ook het niet actief participerende kind ten minste 5 jaar aandeelhouder is met alle rechten die daaraan zijn verbonden. Een verkoopovereenkomst met een 5 jaar uitgestelde levering frustreert daarmee de werking van de BOR voor dit kind. Denkbaar is wel dat een aandeelhoudersovereenkomst wordt gesloten, al dan niet in de vorm van een familiestatuut. Hierin zouden de gezamenlijke aandeelhouders kunnen overeenkomen dat een aanbiedingsplicht ontstaat als een aandeelhouder na het bereiken van een bepaalde leeftijd nog niet in het bedrijf werkzaam is, of wel werkzaam is maar nog niet binnen de directie. Ter uitvoering van de aanbiedingsplicht zouden zij daarin dan ook een bindende prijsformule kunnen vastleggen. Als de aanbiedingsplicht dan niet eerder ontstaat dan na het verstrijken van de 5-jaarstermijn, is aan de voortzettingsplicht voldaan.
Het voordeel is derhalve dat de totale druk aan erfbelasting kan worden beperkt. Het nadeel is echter dat noch de in de onderneming actieve kinderen noch de niet actieve kinderen in de onderneming op voorhand geen zekerheid hebben over de afloop.
Tip
Heeft u cliënten die alle kinderen graag willen laten profiteren van de BOR, bespreek dan uitgebreid en tijdig de voor- en nadelen hiervan.