Onverdeelde boedel in box 3?
Trees is met broer en zus gerechtigd tot de nalatenschap van moeder, die tot haar overlijden in december 2022 met Trees in haar eigen woning woonde. Na het overlijden is Trees daar blijven wonen. De eigendom is dus onverdeeld, maar moeder heeft de woning aan Trees gelegateerd tegen inbreng van de waarde. Dat geeft wat gedoe, maar uiteindelijk worden ze het eens en op 12 februari 2024 wordt de woning toegedeeld aan Trees. Het legaat laten ze maar zitten. Gemakshalve wordt de woning ten titel van verdeling geleverd, waarbij Trees de overbedeling aan broer en zus vergoedt. Wat betekent dit nu voor Trees, broer en zus voor de aangiften IB over 2023 en 2024?
Lees meer
Ieder kind wordt in box 3 belast voor de waarde van ieders aandeel in de bezittingen in de onverdeelde boedel. Voor broer en zus betekent dat dat zij ieder eenderde van de WOZ-waarde van de woning in box 3 moeten aangeven. Daarbij moeten zij de hoogrentende categorie in box 3 aangeven, behoudens tegenbewijs. Voor hen is het immers geen eigen woning. Trees hoeft dat niet; haar eenderde aandeel in de woning dient haar als hoofdverblijf, zij kan haar aandeel dus in box 1 woning aangeven.
Was het voor de broer en zus anders gelopen als Trees haar legaat had uitgeoefend? Mogelijk wel. Een legaat wordt geacht civielrechtelijk terug te werken naar het moment van overlijden. Dit betekent dat haar broer en zus in dat geval op 1 januari 2023 en 2024 werden geacht een vordering op Trees te hebben. Die was ook in box 3 belast, maar de tegenbewijsregeling had voor de vordering mogelijk een andere uitkomst gehad dan het aandeel in de woning.
Tip
Of een legaat tegen inbreng wordt uitgevoerd dan wel aan de betreffende erfgenaam/legataris wordt toegedeeld, kan gevolgen hebben voor de inkomstenbelasting. Neem deze mee.
Cursus
Volg onze cursus Box 3; De huidige stand van zaken op 6 november om op de hoogte te blijven van de ontwikkelingen.
Schrijf je hier in!