Toch aftrek erfbelasting in box 3?
Een aanzienlijke nalatenschap valt open in december 2024. Door de wettelijke verdeling gaan alle bezittingen en schulden van rechtswege over op de (langstlevende) weduwnaar. Hij voldoet medio 2025 de erfbelasting voor zichzelf en zijn twee zonen. De erfbelasting voor zichzelf kan hij op 1 januari 2025 in box 3 opvoeren als een aftrekbare schuld. Maar kan hij dat ook met de erfbelasting die hij moet voldoen voor zijn meerderjarige zonen? En zo nee, kunnen de kinderen deze belastingschuld dan zelf in box 3 opvoeren?
Het gevolg van de wettelijke verdeling is dat de langstlevende verplicht is om de erfbelasting van de kinderen te voldoen. Het betreft immers een schuld van de nalatenschap. Deze betaling komt wel voor rekening van de kinderen; de langstlevende wendt de betalingen aan als een aflossing op de overbedelingsschulden. Hierdoor kan de langstlevende de erfbelastingschulden van de kinderen niet als schuld opvoeren.
De kinderen kunnen dat echter wel; tot aan betaling hebben zij immers een schuld wegens erfbelasting die op hen drukt. Zodra de aanslag wordt voldaan, wordt deze verrekend met de gedefiscaliseerde vordering op de langstlevende. Deze vordering blijft dan vervolgens voor het lagere bedrag buiten de heffing. Maar zolang de langstlevende de erfbelasting nog niet heeft betaald, kunnen de (meerderjarige) kinderen deze persoonlijk in box 3 als schuld in aftrek brengen. Zijn de kinderen nog minderjarig? Dan kan de langstlevende deze schulden door toerekening in de eigen aangifte als schuld in mindering brengen.
Tip
Is een nalatenschap opengevallen en is op de eerstvolgende nieuwjaarsdag de erfbelasting nog niet voldaan? Vergeet dan niet om deze schulden in box 3 in aftrek te brengen.