Verreken de overdrachtsbelasting met schenkbelasting
Als een pand wordt geschonken, is er 8% overdrachtsbelasting verschuldigd over de taxatiewaarde. Tenzij het een woning betreft die voor de begiftigde als hoofdverblijf gaat dienen. Terzake de schenking is behalve overdrachtsbelasting ook schenkbelasting verschuldigd. Om dubbele heffing te voorkomen, mag de overdrachtsbelasting die ziet op het bedrag van de belaste schenking worden verrekend met de verschuldigde schenkbelasting. Voor het tarief van de schenkbelasting is het echter voordeliger om niet te schenken, maar te verkopen en in ten minste twee stappen de koopsom kwijt te schelden. Gaat dat dan wel goed voor de verrekening van de overdrachtsbelasting?
Dat kan wel, maar het luistert heel nauw. Een voorbeeld, waarbij een verhuurde woning wordt verkocht, onder kwijtschelding van de koopsom in twee stappen.
Vader verkoopt en levert aan zijn zoon op 29 december 2022 een verhuurde woning voor 62% van de WOZ-waarde, ofwel voor € 250.000. De taxatiewaarde in verhuurde staat bedraagt
€ 300.000, dus wordt 8% ofwel € 24.000 aan overdrachtsbelasting geheven. Bij de levering scheldt hij direct € 125.000 kwijt. Op 3 januari 2023 scheldt hij nogmaals € 125.000 kwijt. Over 2022 bedraagt de schenkbelasting 10% van (€ 125.000 – € 5.677) = € 11.932 en kan aan overdrachtsbelasting 8% van € 119.323, ofwel € 9.545 worden verrekend. Over 2023 moet per saldo 10% van (€ 125.000 – € 6.035) = € 11.897 worden betaald, en kan 8% ofwel € 9.517 aan overdrachtsbelasting worden verrekend. In totaal kan aan overdrachtsbelasting dus ca € 4.900 niet worden verrekend.
Om de overdrachtsbelasting ook bij de tweede kwijtschelding te kunnen verrekenen, moet deze plaatsvinden binnen enkele weken na de verkoop. Nu het tarief van de overdrachtsbelasting stijgt naar 10,4%, neemt het belang van deze samenloopregeling uiteraard aanzienlijk toe.
Tip
Overweegt je cliënt om een pand te schenken, beoordeel dan of je de schenking kunt verdelen over twee jaar en toch de overdrachtsbelasting zoveel mogelijk kunt verrekenen.