Wie is nu de schenker?
Een andere kwestie waarover de kennisgroep zijn licht had laten schijnen, ging over een casus waarbij een man en vrouw in gemeenschap van goederen zijn gehuwd. De man, de enig aandeelhouder, schenkt alle aandelen in een actieve ab-vennootschap aan zijn kind. De aandelen behoren tot de goederengemeenschap, zodat de man en vrouw beiden rechthebbende zijn. Voor de inkomstenbelasting worden beiden als aanmerkelijkbelanghouder aangemerkt. Alleen de man heeft echter stemrecht, en kan de aandelen goederenrechtelijk leveren, wat ook is gebeurd. Geeft dit nu problemen voor de bezitseis van de man?
Strikt genomen zou je kunnen stellen dat de man maar voor 50% voldoet aan de bezitseis. Om aan de bezitseis te voldoen moet je immers aanmerkelijkbelanghouder zijn van álle geschonken aandelen. Dat zou betekenen dat de BOR slechts van toepassing is op 50% van de geschonken aandelen. Dit wordt echter met de mantel der liefde bedekt. Gezien de verschillen tussen de civiele en fiscale benadering wordt de man op grond van een redelijke wetsuitleg geacht voor 100% aan de bezitseis te voldoen. Dat is maar goed ook, want het alternatief – eerst 50% aan zijn vrouw overdragen en dan ieder 50% schenken – is niet uitvoerbaar. Het is immers juridisch onmogelijk voor de man om enig bestanddeel dat tot de gemeenschap behoort maar op zijn naam staat, in eigendom over te dragen aan zijn vrouw.
Het maakt civielrechtelijk wel uit wie de aandeelhouder is; deze moet immers de schenking uitvoeren. Fiscaal (voor de bezitseis) mag het onverdeelde aandeel van de ander echter worden toegerekend aan de schenker.
Belastingadviseur en trainer Estateplanning Erik Tops werkt voor Fiscount en adviseert op het gebied van estateplanning en afwikkeling van nalatenschappen. Hij is bereikbaar via e.tops@fiscount.nl en 038-45 61 900.