Beperking voorwaartse verliesverrekening niet in strijd met EU-recht
Een ondernemer exploiteerde tot medio februari 2002 een tuincentrum en hoveniersbedrijf. In de voorafgaande jaren had het bedrijf verliezen geleden. De Belastingdienst had die verliezen per ultimo 2002 vastgelegd in een verliesbeschikking. De ondernemer verrekent deze verliezen met zijn inkomen over 2012. De inspecteur heeft dit terecht geweigerd, oordeelt de Hoge Raad. De verliezen zijn slechts verrekenbaar tot en met 2011. Sinds de inwerkingtreding van de Wet werken aan winst (2007) is de voorwaartse verliesverrekening beperkt tot 9 jaar. Deze beperking is niet in strijd met artikel 1 Eerste Protocol bij het EVRM.
Een verlies uit 2002 of eerdere jaren kon nog worden verrekend met boekjaren die aanvangen in het kalenderjaar 2011. Dit hangt samen de overgangsregeling bij de Wet werken aan winst. Tussen 1995 en 2007 gold er een onbeperkte voorwaartse verliesverrekening die terugwerkte tot verliezen uit 1986. Sinds de invoering van de Wet werken aan winst'(2007) bestaat er weer een beperking van de voorwaartse verliesverrekening tot 9 jaar. Verliezen van 2002 en ouder (tot 1986) konden weliswaar niet onbeperkt, maar nog wel tot en met 2011 worden verrekend met toekomstige winst. Het boekjaar 2011 was daarom het laatste jaar dat deze verliezen nog konden worden verrekend.
Tip
Wilt u voorkomen dat verliezen van uw cliënten verwateren? Hiervoor bestaan onder andere de volgende mogelijkheden:
- realiseren van stille reserves door overdracht/verkopen tussen vennootschappen (eventueel
- sale-leaseback);
activering van kosten; - aangaan van een vof zonder voorbehoud van stille reserves;
- inbreng van winstgevende activiteiten;
- verlenging van het boekjaar;
- overdracht van activa tegen schuldigerkenning;
- vrijvallen van voorzieningen.