Bv is verzekeringsnemer – doorbelaste AOV-premie toch aftrekbaar bij dga
Een ondernemer sluit in 1998 een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) af. In 2006 brengt hij zijn eenmanszaak in een bv in. De bv betaalt in de jaren 2016 tot en met 2019 de AOV-premie, maar belast deze door aan de ondernemer/dga via zijn rekening-courant. In 2019 blijkt uit de polis dat de bv de verzekeringnemer is van de AOV. In de polis is geen premieverschuldigdheidsclausule opgenomen. De ondernemer/dga heeft in de jaren 2016-2019 de AOV-premie in aftrek gebracht in zijn IB-aangiften. De inspecteur heeft de aftrek geweigerd, omdat de premies niet op de ondernemer/dga zouden hebben gedrukt. Maar is dat terecht?
Hof Den Bosch stelt vast dat het altijd de bedoeling van de contractspartijen (de ondernemer/dga en de verzekeraar) is geweest om de ondernemer/dga voor toepassing van de AOV als verzekeringnemer, verzekerde en begunstigde aan te merken. Dat blijkt ook uit het feit dat de ondernemer in 2017 kortstondig een AOV-uitkering heeft genoten, die de verzekeraar rechtstreeks aan hem heeft uitgekeerd. Bovendien heeft de verzekeraar erkend dat hij bij de overdracht van de onderneming aan de bv per abuis de tenaamstelling van de polis heeft gewijzigd. Daarom zijn de premies ten onrechte ook niet gerenseigneerd.
De bv heeft de AOV-premies ook doorbelast aan de ondernemer /dga, zodat deze wel degelijk op hem hebben gedrukt. De overige wettelijke vereisten voor premieaftrek zijn niet in geschil, dus heeft de ondernemer/dga de premies terecht in aftrek gebracht.
Tip
Heb je ondernemers/dga’s in je klantportefeuille die AOV-premie in aftrek brengen? Check of in hun AOV-polis de tenaamstelling juist is.
Let op
Overigens is op 13 maart jl. het wetsvoorstel Basisverzekering arbeidsongeschiktheid zelfstandigen (BAZ) ingediend bij de Tweede Kamer, ondanks het negatieve advies van de Raad van State en het CBS.