Geen zelfstandigenaftrek en startersaftrek bij niet voldoen aan urencriterium
Een man start in 2012 een belastingadviespraktijk naast zijn dienstbetrekking. Hij geeft in zijn IB-aangifte een netto-omzet aan van € 820. Daarnaast geniet hij ruim € 60.000 aan loon. De man claimt de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek. Hij meent aan het vereiste urencriterium te hebben voldaan. Zo voert hij aan te hebben geïnvesteerd in opleidingen en een website. Ook heeft hij veel netwerkbijeenkomsten bijgewoond en aan acquisitie gedaan. Toch oordeelt Hof Arnhem-Leeuwarden dat de man niet aannemelijk maakt dat hij aan het urencriterium heeft voldaan. De zelfstandigenaftrek en de startersaftrek zijn terecht geweigerd.
De man kon de uren die hij aan zijn onderneming had besteed niet aannemelijk maken door middel van een urenstaat of agenda. Ook op andere wijze kon hij de genoemde werkzaamheden niet onderbouwen. Ook het feit dat hij in 2012 een loon geniet van ruim € 60.000 weegt het hof mee in zijn oordeel.
Tip
Het is van groot belang dat jouw cliënt/de ondernemer in een urenstaat vastlegt waaraan de werktijd voor de onderneming is besteed. Het is verstandig om dit zo spoedig mogelijk te doen nadat de werkzaamheden zijn verricht. Het achteraf opstellen wordt regelmatig afgeschoten, omdat de informatie niet gedetailleerd genoeg is. Een ondernemer voldoet aan het urencriterium voor de toepassing van de zelfstandigenaftrek als hij/zij:
- minimaal 1.225 uren voor zijn/haar onderneming heeft gewerkt; én
- voldoet aan het grotendeelscriterium.
Dit grotendeelscriterium kan met name roet in het eten gooien bij parttime ondernemerschap naast een dienstbetrekking. Wijs jouw cliënt hierop in voorkomende gevallen.
Reistijd en tijd besteed aan acquisitie vallen ook onder werkzaamheden die (in)direct gericht zijn op de zakelijke belangen van de onderneming van jouw cliënt. Hetzelfde geldt voor de zakelijk verrichte activiteiten die niet direct toerekenbaar zijn aan opdrachten, zoals het beheren van de website en het verzorgen van de administratie. Attendeer jouw cliënt (ook) hierop.