Hoe nu verder?
Het oordeel van de Hoge Raad over de conserverende aanslag voor pensioen- en lijfrenteaanspraken bij emigratie betreft de prejudiciële vragen over de eventuele strijdigheid met de goede verdragstrouw die Rechtbank Zeeland-West-Brabant had voorgelegd. De rechtbank zal nu uitspraak moeten doen aan de hand van dit antwoord van de Hoge Raad. Geen eenvoudige klus, gezien de rekenexercitie die nodig is voor een juiste compartimentering van de pensioen- en lijfrenteaanspraken bij de vaststelling van de conserverende aanslag.
Deze uitspraak ziet op emigratie naar Frankrijk, maar kan ook van toepassing zijn bij emigratie naar andere landen. De heffingsbevoegdheid over pensioen- en lijfrente-uitkeringen is ook in veel belastingverdragen met andere landen toegewezen aan het nieuwe woonland. Ook in die gevallen kan de conserverende aanslag slechts op een deel van de pensioen- en/of lijfrenteaanspraken betrekking hebben.
Heeft u cliënten die willen emigreren en een pensioen- en/of lijfrenteaanspraak hebben? Controleer of het nieuwe woonland de heffingsbevoegdheid daarover krijgt. Zo ja, maak een schema waarin overzichtelijk vastligt in welke perioden de aanspraken en bijdragen/premies zijn opgebouwd/betaald. Zodra de conserverende aanslag wordt opgelegd, kunt u binnen 6 weken bezwaar maken, mocht de aanslag ten onrechte betrekking hebben op de gehele pensioen- en/of lijfrenteaanspraak.
Is uw cliënt onlangs geëmigreerd?
Check in dat geval of de bezwaartermijn van de opgelegde conserverende aanslag nog open staat en maak tijdig bezwaar.