Kennisgroepstandpunt over alsnog kwalificeren tot eigenwoningschuld
De Kennisgroep Onroerende zaken van de Belastingdienst heeft een standpunt gepubliceerd over herkwalificatie van een box-3-schuld tot eigenwoningschuld. De casus was als volgt: een belastingplichtige kocht (na 2012) voor het eerst een eigen woning, gefinancierd met een aflossingsvrije lening. Deze kwalificeert niet als eigenwoningschuld in box 1, maar valt in box 3. Enkele jaren later zet de belastingplichtige de lening alsnog om in een annuïtaire lening, die in maximaal 360 maanden wordt afgelost. De kennisgroep oordeelt dat de lening vanaf het moment van de omzetting kwalificeert als eigenwoningschuld. De maximale looptijd van 30 jaar voor renteaftrek op de lening gaat ook pas in op het moment van de omzetting.
Er hoeven dus ook geen inhaalaflossingen plaats te vinden. Met dit standpunt kan overigens vrij eenvoudig de eigenwoningreserveregeling omzeild worden. Stel, iemand verkoopt een woning voor een bedrag dat € 300.000 hoger is dan de eigenwoningschuld. Bij de aankoop van een volgende woning is er dan normaal gesproken over de eerste € 300.000 geen renteaftrek mogelijk (er van uitgaande dat hij geen recht heeft op overgangsrecht voor op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschulden). Stel, hij besluit de hele koopsom eerst volledig aflossingsvrij te lenen (bij bijvoorbeeld bij de eigen bv). Deze schuld valt dan bij hem in box 3. Na drie jaar vervalt de eigenwoningreserve van rechtswege en dan besluit hij alsnog de aflossingsvrije lening om te zetten in een annuïtaire lening. Hij kan dan vanaf dat moment de verschuldigde rente op de volledige lening in aanmerking nemen in box 1.