Lening aan DGA is onttrekking
Een DGA heeft een rekening-courantschuld bij zijn BV. In 2009, 2010 en 2011 neemt de schuld enorm toe door opnames van de DGA. De inspecteur merkt deze opnames aan als onttrekkingen. Terecht, aldus Rechtbank Noord-Nederland. De inspecteur maakt aannemelijk dat ten tijde van de opnames al duidelijk was dat deze niet zouden worden afgelost en dat de DGA zich daarvan bewust had moeten zijn. De DGA en de BV zijn geen rekening-courantovereenkomst aangegaan. Er zijn geen zekerheden gesteld en er zijn evenmin afspraken gemaakt over de rente en een aflossingsschema. De BV had ook geen incassomaatregelen getroffen.
De DGA en zijn BV moeten de onderlinge verhoudingen – waaronder dus ook geldleningen en verstrekkingen in rekening-courant – schriftelijk vastleggen en deze vastlegging bewaren in de administratie. Zij zijn daartoe wettelijk verplicht op grond van artikel 2:247 Boek 2 BW. Als daaraan is voldaan, zal de inspecteur moeten bewijzen dat de voorwaarden niet zakelijk zijn. Controleer of de rechtshandelingen van uw cliënt en zijn BV schriftelijk zijn vastgelegd en wijs hem op het belang ervan als dat (nog) niet is gebeurd.
Leenvoorwaarden
Het risico op kwalificatie als onzakelijke lening is het kleinst, wanneer wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:
- er is een schriftelijke geldleningsovereenkomst, opgemaakt en ondertekend voorafgaand aan de geldverstrekking;
- er is een terugbetalingsverplichting met aflossingsplan overeengekomen;
- er zijn adequate zekerheden opgenomen;
- er is een marktconforme rente opgenomen.
Een voorbeeld rekening-courantovereenkomst tussen de DGA en zijn BV vindt u in de Fiscount Modellenbank.