Matiging verzuimboeten zonder beleid maar met BBBB en memo
Het matigingsbeleid voor verzuimboetes en de daarmee samenhangende praktische werkafspraken zijn sinds 1 januari 2016 vervallen. Daarna is er geen nieuwe werkinstructie gegeven aan de Belastingdienst over hoe moet worden omgegaan met verzuimboeten in de IB en Vpb. Dat geeft demissionair staatssecretaris Wiebes aan in een besluit over een WOB-verzoek hierover. Dat wil niet zeggen dat matiging van de verzuimboetes niet meer mogelijk is. Hiervoor is het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB) bepalend en een memo dat medewerkers van de Belastingdienst hebben ontvangen. Dit memo met jurisprudentie over de matiging van verzuimboetes is nu openbaar gemaakt.
Het memo heeft vooral betrekking op de jurisprudentie over verzuimboetes voor de Vpb, omdat rechtspraak hierover voor de IB vrijwel ontbreekt. Uit de jurisprudentie voor de Vpb kan worden geconcludeerd dat bij een samenstel van strafverminderende omstandigheden de verzuimboete wordt gematigd tot € 500. De volgende vier omstandigheden leiden vaak tot vermindering:
- geringe termijnoverschrijding (maximaal 10 dagen);
- eerste verzuim;
- kleine (met eenmanszaak vergelijkbare) Vpb-plichtige;
- slechte financiële positie of beperkte draagkracht.
Als de belastingplichtige een van de vier omstandigheden aannemelijk maakt, wordt volgens het memo matiging van de boete in elk geval overwogen. Daarbij wordt gedacht aan halvering van de standaardboete. Maakt de belastingplichtige twee of meer van de vier omstandigheden aannemelijk, dan wordt ook matiging in elk geval overwogen en de boete kan dan worden teruggebracht tot € 500.