Nederland mag heffen over liquidatie-uitkering aan Nederbelg
Een man die in België woont, bezit 25,5% van de aandelen in een in Nederland gevestigde bv. In 2006 wordt de bv ontbonden en de man ontvangt dat jaar liquidatie-uitkeringen van in totaal bijna € 1,4 miljoen uit die bv. De man heeft hier niets over vermeld in zijn IB-aangifte. De inspecteur is van mening dat Nederland 15% box-2-belasting mag heffen over de liquidatie-uitkeringen. Daarmee is de man het niet eens, want als hij de aandelen verkocht zou hebben, dan mag Nederland niet heffen. De Hoge Raad oordeelt dat de vergelijking met een verkoop niet opgaat en oordeelt dat Nederland inderdaad 15% box-2-belasting mag heffen
Hof Den Bosch had eerder geoordeeld dat een liquidatie-uitkering onder het begrip ‘dividenden’ valt en niet onder het begrip ‘voordelen verkregen uit de vervreemding’. Dit blijkt volgens Hof Den Bosch uit het protocol bij het Belastingverdrag tussen Nederland en België. Dit onderscheid is relevant, omdat dividenden wel in Nederland mogen worden belast en vervreemdingsvoordelen van aandelen niet. De man meent dat er sprake is van schending van het gelijkheidsbeginsel, maar daar gaat de Hoge Raad niet in mee.
Geen sprake van gelijke gevallen
Er is volgens de Hoge Raad geen sprake van gelijke gevallen. Bij vervreemding van de verkochte aandelen gaat het vermogen over naar een ander, terwijl bij een liquidatie de vennootschap wordt ontbonden en de reserves worden uitgekeerd door een liquidatie-uitkering aan de aandeelhouders. Bij een vervreemding van de aandelen blijft de Nederlandse belastingclaim behouden. De Nederlandse belastingclaim vervalt echter bij een liquidatie van de vennootschap. De Hoge Raad oordeelt dat er geen sprake is van gelijke gevallen. Het verschil in fiscale behandeling vormt daarom geen discriminatie.
Tip
DGA’s die voor 15 september 2015 zijn geëmigreerd, kregen toen nog een conserverende aanslag over het vermogen in hun bv’s, die na 10 jaren wordt kwijtgescholden. Vaak wordt dan gedacht dat de bv na die kwijtschelding zonder Nederlandse box-2-heffing kan worden ontbonden. Dat is dus niet het geval, zo leert ook deze procedure. De Nederlandse heffing kan alleen worden voorkomen door de aandelen te verkopen aan derden.