Niet tijdige vaststelling termijnen of omzetting leidt tot belaste afkoop lijfrente
Een man heeft een lijfrenteverzekering afgesloten met als einddatum 1 maart 2017. Hij verzuimt echter om vóór 31 december 2018 de termijnen te laten vaststellen of de verzekering te laten omzetten in een ander lijfrenteproduct. De inspecteur rekent daarom de waarde van de lijfrenteverzekering per einde 2018 (€ 7.022) tot het belastbare box-1-inkomen in 2018 en legt een navorderingsaanslag op, verhoogd met belasting- en revisierente. Rechtbank Zeeland-West-Brabant gaat hierin mee. Onder de gegeven omstandigheden moet de lijfrente worden geacht op 31 december 2018 te zijn afgekocht.
Tip
Hoe zit het ook alweer? Vóór 31 december van het jaar dat volgt op het jaar waarin de lijfrentepolis tot uitkering is gekomen, moet je klant beslissen wat hij/zij met het vrijkomende kapitaal gaat doen. Ingeval van overlijden is deze termijn 31 december van het tweede kalenderjaar volgend op het overlijden. Deze termijnen zijn fataal. In die zin dat de inspecteur slechts onder bijzondere omstandigheden verlenging kan toestaan. Van bijzondere omstandigheden is slechts sprake als je klant er alles aan heeft gedaan om de lijfrente binnen de wettelijke termijn in te laten gaan. Adviseer je klanten daarom om de einddata van hun lijfrentecontracten goed vast te leggen, zodat zij precies weten wanneer zij uiterlijk actie moeten ondernemen om belastingheffing en belasting- en revisierente te voorkomen.