Nota van wijzing bij Wet tegenbewijsregeling box 3
In de nota van wijziging bij de Wet tegenbewijsregeling box 3 wordt voorgesteld om de systematiek voor het bepalen van het werkelijke rendement van groene beleggingen ook te hanteren voor andere box-3-vermogensbestanddelen met een vrijstelling. Die systematiek houdt in dat het werkelijke rendement van groene beleggingen volledig is vrijgesteld, als de waarde van deze beleggingen op de peildatum van 1 januari lager is dan de vrijstelling. Als de waarde op de peildatum hoger is dan de vrijstelling, wordt het werkelijke rendement pro rata vrijgesteld aan de hand van de verhouding tussen de hoogte van de vrijstelling enerzijds en de waarde van de groene beleggingen op de peildatum anderzijds. In de lees meer staan de andere box-3-vermogensbestanddelen, waarvoor een vergelijkbare systematiek gaat gelden.
De systematiek voor het bepalen van het werkelijke rendement van groene beleggingen gaat ook gelden voor:
- de vrijstelling voor rechten op een kapitaalsuitkering bij overlijden van de belastingplichtige of een bloed- of aanverwant, dan wel op prestaties die zien op de verzorging van een uitvaart;
- de vrijstelling voor contant geld;
- de vrijstelling die op grond van overgangsrecht geldt voor bepaalde op 14 september 1999 bestaande levensverzekeringen waarbij een kapitaal is verzekerd.
De waardebepaling van het werkelijke rendement van het eerstgenoemde vermogensbestanddeel is niet helemaal gelijk aan die voor groene beleggingen. De vrijstelling bij deze levensverzekeringen is namelijk een drempelvrijstelling. Als de vrijstelling wordt overschreden, vervalt de vrijstelling en wordt de volledige waarde van de levensverzekering tot de bezittingen gerekend. Deze in de huidige forfaitaire systematiek opgenomen alles-of-nietsbenadering geldt ook voor de tegenbewijsregeling: bij overschrijding van de vrijstelling op de peildatum van 1 januari wordt het volledige werkelijke rendement in het betreffende kalenderjaar van de levensverzekering belast.
Onregelmatige handelingen bij een nettopensioen of -lijfrente
In de nota van wijziging wordt ook alsnog een regeling getroffen voor de gevolgen van een onregelmatige handeling bij een nettopensioen of een nettolijfrente.
Naast de nota van wijziging bij de Wet tegenbewijsregeling box 3 is ook de nota naar aanleiding van het verslag ingediend bij de Tweede Kamer.