Ook tussen 2012-2016 schulden algemeenheid toerekenen aan vruchtgebruiker
Schulden die deel uitmaken van een algemeenheid waarop krachtens erfrecht een vruchtgebruik rust, kunnen ook in de periode 2012 tot en met 2016 volledig bij de vruchtgebruiker in box 3 worden aangegeven. Deze goedkeuring staat in een onlangs gewijzigd besluit. De vruchtgebruiker en de bloot eigenaar(s) moeten gezamenlijk schriftelijk verzoeken om toepassing van deze goedkeuring bij de inspecteur van de vruchtgebruiker. De goedkeuring geldt dan voor de hele periode van 2012 tot en met 2016. De gelijktrekking in box 3 van schulden aan bezittingen die tot een algemeenheid behoren, gold zonder deze goedkeuring alleen vanaf 1 januari 2017.
Tot 1 januari 2017 werden goederen waarop een vruchtgebruik rust, in box 3 voor de blooteigendomswaarde belast bij de bloot eigenaar en voor de waarde van het vruchtgebruik bij de vruchtgebruiker. Maar behoorden de goederen tot een nalatenschap waarop krachtens erfrecht een vruchtgebruik rust? Dan werden de goederen volledig bij de vruchtgebruiker (vaak de langstlevende ouder) in box 3 belast. De bloot eigenaar (vaak het kind) gaf dan niets aan in box 3. Deze regeling gold echter alleen voor de bezittingen en niet voor de schulden.
Schulden algemeenheid
Tot een nalatenschap waarop krachtens erfrecht een vruchtgebruik rust, kunnen echter ook schulden behoren. Deze schulden maken dan deel uit van een zogenoemde algemeenheid waarop een vruchtgebruik rust. De bezittingen van een algemeenheid werden dan geheel in box 3 belast bij de vruchtgebruiker. De schulden verminderden echter het box-3-vermogen voor de blooteigendomswaarde bij de bloot eigenaar en voor de waarde van het vruchtgebruik bij de vruchtgebruiker. Hoewel de vruchtgebruiker alle rente over de schulden betaalde, kon hij/zij toch slechts de waarde van het vruchtgebruik in mindering brengen in box 3. Bij de Belastingplannen 2017 is de behandeling van bezittingen en schulden van de erflater die tot een algemeenheid behoren, met ingang van 1 januari 2017 gelijkgetrokken.