Opnieuw BOR van toepassing op schenking aandelen in vastgoed-bv
Een zoon krijgt van zijn ouders een belang in een vastgoed-bv geschonken. Deze bv investeert in vijf vastgoedmaatschappen en drie (klein)dochtervennootschappen. Hun activiteiten bestaan uit de exploitatie van kantoorpanden, bedrijfshallen en winkelcentra. De gebouwen worden ontwikkeld, verhuurd en na enkele jaren weer herontwikkeld, verbeterd en 'vernieuwbouwd'. Zo wordt het rendement zo hoog mogelijk gehouden. De zoon past op de schenking de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) toe. De inspecteur weigert dit, omdat er geen ondernemingsvermogen zou zijn verkregen. Ten onrechte, oordeelt Hof Den Haag. De BOR is van toepassing.
Het hof oordeelt dat de zoon ondernemingsvermogen heeft verkregen. De aard en de omvang van de arbeid omvatten meer dan wat gebruikelijk is bij normaal vermogensbeheer (de plusarbeid-toets). Deze arbeid is gericht op het behalen van een rendement dat uitgaat boven het rendement bij normaal vermogensbeheer. Het behaalde rendement van de ontplooide activiteiten is gemiddeld 3% hoger dan het normale rendement, dus ook aan de plusrendementstoets is voldaan. Hiervoor mogen overigens alle activiteiten tezamen worden beoordeeld.
Tip
Leg de aard en de omvang van de activiteiten van vastgoed-bv’s goed vast. Daaruit blijkt namelijk dat er sprake is van een materiële onderneming. Hiermee haalt u de gebruikelijke stelling van de Belastingdienst onderuit dat er bij verhuur van onroerende zaken geen sprake kan zijn van een onderneming.