Overgang woning naar privé minder voordelig bij staking
Wanneer een ondernemer zijn onderneming staakt, moet de tot het ondernemingsvermogen behorende woning verplicht overgaan naar privévermogen. In dat geval is er inkomstenbelasting verschuldigd over het verschil tussen de waarde in het economisch verkeer en de boekwaarde van die woning. Om discussies over de waardering van de woning te voorkomen, is in het verleden goedkeurend beleid uitgevaardigd. Als aan de gestelde voorwaarden werd voldaan, mocht voor de waardering worden uitgegaan van 65% tot 75% van de waarde in het economisch verkeer in vrije staat. Volgens de staatssecretaris van Financiën blijkt uit onderzoek dat die percentages doorgaans te laag zijn.
Naar aanleiding van deze constatering heeft de staatssecretaris het goedkeurend besluit bij besluit van 20 juni 2018 aangepast. Ook heeft hij de voorwaarden aangescherpt om dit beleid toe te passen. Bij wijze van ‘compromisaanbod’ mag er nu worden uitgegaan van 85% van de waarde in het economisch verkeer in vrije staat, mits aan deze vier voorwaarden wordt voldaan:
1. De woning is bestemd voor duurzame zelfbewoning.
2. Er is sprake van verplichte overgang naar privévermogen, bijvoorbeeld als gevolg van staking. De overgang naar privévermogen als gevolg van inbreng van de onderneming in een bv vormt hier een uitzondering op, net als het aangaan van een samenwerkingsverband.
3. De verplichte overgang naar privévermogen vindt plaats ten minste drie jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de woning tot het ondernemingsvermogen is gaan behoren.
4. Wanneer in het verleden overgang vanuit privévermogen naar het ondernemingsvermogen heeft plaatsgevonden, mag worden uitgegaan van minimaal 85% van de waarde in het economisch verkeer in vrije staat. Als er destijds bij de overgang naar ondernemingsvermogen een hoger percentage is gehanteerd (in de praktijk vaak 100%), geldt dat hogere percentage.
Bij vrijwillige overgang naar privé (als gevolg van bijzondere omstandigheden) moet nu 85% gehanteerd worden tegen 80% voorheen.