Rente over schuldig gebleven schenkingen onbetaald - dan fictieve verkrijging
Een dochter kreeg in 1995, 1996 en 2009 voor in totaal ruim € 92.000 aan schenkingen onder schuldigerkenning. In de schenkingsakten staat dat haar ouders jaarlijks over de schenkingen uit 1995 en 1996 7% rente moeten betalen en 6% rente over de schenking uit 2009. Wanneer de vader overlijdt in 2012, zijn de dochter en haar moeder de enige erfgenamen. In de aangifte voor de erfbelasting merken zij de schuldig gebleven schenkingen en de daarover verschuldigde rente aan als tot de gemeenschap behorende schulden. De inspecteur is in deze zaak terecht van de aangifte afgeweken, oordeelt Rechtbank Zeeland-West-Brabant.
Lees meer
De inspecteur stelt terecht dat de jaarlijkse rentebetalingen nooit hebben plaatsgevonden. De ouders hebben daardoor beiden tot aan het overlijden van de vader steeds het genot gehad van de schuldig gebleven schenkingen zonder dat zij daarvoor een vergoeding hebben betaald. Daarmee wordt voldaan aan alle voorwaarden van artikel 10, lid 1 SW in combinatie met artikel 10, lid 3 SW. De schuldig gebleven schenkingen en de schuldig gebleven rente vormen een fictieve verkrijging. Aangezien de ouders in gemeenschap van goederen waren getrouwd, wordt de helft van de waarde van de fictieve verkrijging belast als gevolg van het overlijden van de vader.
Tip
Worden bedragen geschonken en schuldig gebleven, dan blijft een fictieve verkrijging alleen achterwege als aantoonbaar jaarlijks ten minste 6% rente is betaald. Is dat niet gebeurd, dan kan dit bij overlijden tot een flinke tegenvaller leiden. Attendeer jouw cliënt in voorkomende gevallen op het belang van tijdige jaarlijkse rentebetalingen.