Spaanse hypotheekrente deels aftrekbaar in Nederland
Een in Spanje woonachtige Nederlandse DGA heeft een BV in Nederland. Zijn wereldinkomen genereert hij voor 60% uit de Nederlandse BV en voor 40% uit een Zwitserse vennootschap. De DGA heeft geen inkomen in Spanje. Hij brengt de negatieve inkomsten uit zijn Spaanse eigen woning in Nederland in aftrek. De Hoge Raad besliste in 2017 dat Nederland die aftrek moest verlenen voor het Nederlandse deel van het arbeidsinkomen in het wereldinkomen van de DGA. De Hoge Raad verwees de zaak naar Hof Den Haag om de verschuldigde IB vast te stellen. Het hof stelt vast dat de DGA in Zwitserland hypotheekrente kan aftrekken. Daardoor is 60% van de rente aftrekbaar in Nederland.
90%-norm
Tot de uitspraak van de Hoge Raad vorig jaar konden niet-ingezetenen van Nederland alleen persoonlijke aftrekposten claimen in Nederland als zij 90% of meer van het gezinsinkomen in Nederland verdienden. Dit standpunt is gebaseerd op het zogenoemde ‘Schumacker-arrest’. De Hoge Raad besliste in navolging van het EU-hof dat het echter niet van belang is hoeveel inkomen in de werklidstaat wordt verdiend, maar of er 90% of meer buiten de woonlidstaat (in casu Spanje) wordt verdiend. Onder werklidstaat verstaat het EU-Hof elke lidstaat die heffingsbevoegd is over een deel van het arbeidsinkomen.
Tip
Heeft u cliënten in een vergelijkbare situatie van wie de IB-aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat? In dat geval kunt u zich op de uitspraak van de Hoge Raad (en het EU-Hof) beroepen om de aftrekpost in Nederland veilig te stellen voor uw cliënt.