Toch box-3-vermogen herverdelen door achterwaartse verliesverrekening
De IB-aanslagen over 2015 van een man en een vrouw staan onherroepelijk vast. De man lijdt echter in 2018 een ondernemingsverlies van € 3.802. Na ontvangst van de beschikking achterwaartse verliesverrekening, verzoeken zij gezamenlijk om herverdeling van het box-3-vermogen in 2015. De inspecteur behandelt het verzoek als twee afzonderlijke verzoeken om ambtshalve vermindering van de IB-aanslagen over 2015 en wijst deze af. Herverdeling is niet mogelijk, omdat deze aanslagen al onherroepelijk vaststaan. Maar is de kous hiermee af? Hof Den Bosch vindt toch een mogelijkheid om herverdeling toe te staan.
De wet bepaalt inderdaad dat herverdeling van het box-3-vermogen niet meer mogelijk is, nadat de IB-aanslagen van beide partners onherroepelijk vaststaan. Maar het hof stelt vast dat zich in dit geval een bijzondere omstandigheid voordoet, waarin de wetgever niet heeft voorzien. Hierdoor werkt de wettelijke bepaling niet uit naar het doel en de strekking ervan.
In dit geval leidt de beschikking achterwaartse verliesverrekening er namelijk toe dat het belastbaar inkomen zodanig wijzigt dat de heffingskorting niet meer volledig kan worden benut. Doordat de aanslag van de fiscale partner onherroepelijk vaststaat, kan dit rechtstekort niet worden weggenomen door een herverdeling tussen de fiscale partners. Het hof staat daarom de herverdeling van het box-3-vermogen tussen de man en de vrouw toch toe.