Ontvanger Belastingdienst verrekent teruggaven na saneringsverzoek – mag dat zomaar?
Er zijn nog altijd veel belastingplichtigen met betalingsachterstanden bij de Belastingdienst, zelfs nog uit de coronaperiode. Als de situatie uitzichtloos lijkt, kan een belastingschuldige een verzoek bij de Ontvanger doen om door middel van een saneringsakkoord kwijtschelding van (een deel van de) belastingschulden te krijgen. Als gedurende de behandeling van zo’n verzoek een belastingschuldige recht krijgt op een belastingteruggaaf, komt het voor dat de Ontvanger deze teruggaaf verrekent met aanslagen waarvoor het saneringsverzoek is gedaan. Dat voelt voor belastingplichtigen niet altijd rechtvaardig, want: mag dat zomaar?
De Kennisgroep van de Belastingdienst heeft hierover een standpunt gepubliceerd dat duidelijkheid verschaft op dit punt. Daarin legt zij uit dat de Ontvanger uit te betalen en te innen bedragen met elkaar mag verrekenen op grond van artikel 24 van de Invorderingswet 1990. Daarbij kunnen ook teruggaven worden verrekend met schulden van andere bedrijven die deel uitmaken van dezelfde fiscale eenheid vennootschapsbelasting. De verrekeningsbevoegdheid is dus ruim.
In de praktijk komen regelmatig teruggaven op ten tijde van de behandeling van een saneringsverzoek. De ondernemer zal niet altijd pas een saneringsverzoek indienen, wanneer hij de exacte omvang van zijn belastingschuld weet en daartoe alle aangiften zijn ingediend en afgehandeld door de inspecteur. Ook kan de behandeling van een saneringsverzoek maanden duren. De ontvanger moet dan beoordelen of hij tijdens de behandeling van het saneringsverzoek kan en wil verrekenen. De Kennisgroep meent dat hij dat wel kan, maar stelt daarbij wel dat er voor de Belastingdienst een inspanningsverplichting geldt om:
- de te saneren schuld zoveel als mogelijk tot het juiste bedrag vast te stellen; en
- de eventueel nog (materieel) verschuldigde belastingen over tijdvakken tot het tijdstip waarop het verzoek om sanering is ingediend, te formaliseren.
Soms wordt als voorwaarde bij het verlenen van kwijtschelding gesteld dat de ontvanger nog uit te betalen bedragen gedurende een bepaalde termijn verrekent. In individuele gevallen kunnen algemene beginselen van behoorlijk bestuur verhinderen dat de bevoegdheid tot verrekening niet mag worden uitgeoefend.
Tip
Meld betalingsproblemen met aanslagen zo spoedig mogelijk bij de Ontvanger. Deze laatste heeft veel bevoegdheden, maar zal zich redelijk op moeten stellen ten aanzien van iedere belastingschuldige. Verstrek daarom zoveel mogelijk informatie aan de Ontvanger bij een saneringsverzoek en doe een beroep op de onbillijkheid van een bepaalde verrekening, als die leidt tot nog meer problemen.