30%-regeling en buitenlands loon
Bestaat er voor een deel van het loon recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting? Dan moet daar bij de bepaling van de hoogte van de 30%-vergoeding rekening mee worden gehouden. Aldus een standpunt van de Kennisgroep van de Belastingdienst. De grondslag voor de berekening van de 30%-vergoeding bestaat uit het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking ter zake van het verblijf buiten het land van herkomst, dat is genoten tijdens de looptijd van de regeling. Althans, voor zover de ingekomen werknemer geen recht heeft op voorkoming van dubbele belasting. Wat betekent dit in de praktijk?
De 30%-vergoeding wordt berekend zonder rekening te houden met het deel van het loon waarvoor recht bestaat op voorkoming van dubbele belasting. Het loon waarvoor recht bestaat op een voorkoming van dubbele belasting beperkt dus de grondslag van de 30%-regeling.
Voorbeeld
Iemands loon uit tegenwoordige dienstbetrekking én de 30%-vergoeding bedragen samen € 200.000. Van dit loon komt 25% ter heffing toe aan een ander land op grond van een belastingverdrag. De grondslag voor de 30%-regeling, zonder rekening te houden met de voorkoming van dubbele belasting, bedraagt € 200.000. De 30%-vergoeding bedraagt dan € 60.000. Voor € 50.000 (25% van € 200.000) bestaat echter recht op voorkoming van dubbele belasting. De 30%-vergoeding bedraagt, rekening houdend met de voorkoming van dubbele belasting, dan € 45.000; dit is 30% van € 150.000.
Voor vragen over internationale loonheffingen, waaronder de 30%-regeling, kun je contact opnemen met onze adviseurs loonheffingen Hans Tabak, Imke Bos en Janita Klomp.