Deelnemingsdividend aan rechtspersoon in het buitenland
Een bv in Nederland die dividend uitkeert aan haar aandeelhouder, moet in beginsel dividendbelasting inhouden. Wanneer de ontvanger van het dividend een buitenlandse rechtspersoon is binnen de EU/EER of een land waarmee Nederland een belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft met een dividendbepaling, kan de inhoudingsvrijstelling van toepassing zijn. Inhouding van dividendbelasting kan achterwege blijven, mits in een binnenlandse situatie de deelnemingsvrijstelling van toepassing zou zijn. Sinds 2018 zijn er extra voorwaarden gesteld aan de inhoudingsvrijstelling, om misbruik tegen te gaan. Hoe pakt dat uit?
Antimisbruikvoorwaarden sinds 2018
Kort samengevat is er sprake van misbruik wanneer:
- de aandelen in de in Nederland gevestigde vennootschap worden gehouden, met als hoofddoel (of een van de hoofddoelen) om de heffing van dividendbelasting bij een ander te ontgaan; én
- er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie.
Meent de directie van het uitkerende lichaam dat aan de voorwaarden is voldaan en dat de inhoudingsvrijstelling kan worden toegepast? Dan is zij verplicht om dat te melden aan de inspecteur binnen een maand na het tijdstip waarop het dividend ter beschikking is gesteld. Die melding wordt gedaan door een Opgaaf Dividendbelasting (Vrijgestelde uitkeringen aan buitenlandse gerechtigden in deelnemingssituaties) naar de Belastingdienst te sturen. In de praktijk wordt dit vaak vergeten.
Zekerheid vooraf
Als een inhoudingsplichtige twijfelt over toepassing van de vrijstelling, dan kan hij of zij dat vooraf overleggen met de Belastingdienst. Wanneer niet aan de voorwaarden wordt voldaan, zal aangifte voor de dividendbelasting moeten worden gedaan. Voor het eventueel inhouden van een lager tarief (dan 15%) op grond van een belastingverdrag, moet een vergunning worden aangevraagd.
Tip
Check of aan de antimisbruikvoorwaarden van de vrijstelling wordt voldaan. Er liggen (zoals altijd) boetes in het verschiet als er ten onrechte niet of te laat wordt betaald.