Het Multilaterale Instrument; kan verdragsvoordeel wel worden toegepast?
In de strijd tegen belastingontwijking is het zogenoemde Multilaterale Instrument (MLI) opgesteld. Het Multilateraal Instrument (MLI) maakt het voor landen mogelijk om op een snelle en efficiënte wijze hun belastingverdragen aan te passen om belastingontwijking tegen te gaan, zonder dat hiervoor nieuwe onderhandelingen nodig zijn. Nederland heeft met ingang van 1 januari 2020 het MLI voor diverse belastingverdragen in werking laten treden. Na de inwerkingtreding van het MLI is sprake van een situatie waarin belastingverdragen en het MLI naast elkaar van toepassing zijn en waarbij beide geraadpleegd moeten worden.
Het MLI is opgesteld om te voorkomen dat belastingverdragen worden gebruikt om op kunstmatige wijze belasting te ontwijken. Het MLI werkt alleen indien er een verdragsrelatie bestaat tussen twee landen die partij zijn bij het MLI. Ook moeten beide landen er vervolgens voor hebben gekozen om dat verdrag onder de werkingssfeer van het MLI te brengen. Het belangrijkste uitgangspunt van het MLI is de Principle Purpose Test (PPT). De PPT komt erop neer dat verdragsvoordelen niet worden toegekend als het verkrijgen van het verdragsvoordeel een van de voornaamste redenen was voor een structuur of een transactie die tot het verdragsvoordeel leidt.
Daarnaast zijn er onder andere bepalingen, die:
- een bezitseis van 365 dagen stellen aan dividend voor het verlaagde bronheffingstarief;
- uitbreidingen geven van het begrip vaste inrichting;
- onderling overleg verplicht stellen tussen verdragsstaten bij een dubbele vestigingsplaats;
- het heffingsrecht over vermogenswinsten op aandelen in vastgoedvennootschappen regelen.
Tip
Check of het MLI van toepassing is op het belastingverdrag dat je wilt toepassen. De extra voorwaarden van het MLI kunnen ertoe leiden dat bepaalde verdragsvoordelen toch niet kunnen worden benut.