Inspecteur moet betrokkenheid bij btw-(carrousel)fraude voldoende aannemelijk maken
Inhouding van dividendbelasting blijft onder voorwaarden achterwege bij een deelnemingsdividend aan een rechtspersoon in het buitenland. De vrijstelling is niet van toepassing als het belang in een Nederlandse uitkerende vennootschap gehouden wordt via de belastingplichtige, met als hoofddoel (of een van de hoofddoelen) om de heffing van dividendbelasting bij een ander (de uiteindelijk aandeelhouders) te ontgaan (subjectieve toets) en sprake is van een kunstmatige constructie of transactie (objectieve toets). In twee zaken concludeerde de A-G dat het hof terecht had geoordeeld dat aan beide toetsen was voldaan. Het woord is nu aan de Hoge Raad.
Rechtbank Den Haag gaat hier niet in mee. Naar mening van de rechtbank heeft de inspecteur onvoldoende bewijs geleverd dat er daadwerkelijk sprake is van fraude in de transacties tussen de ondernemer en de Britse afnemers. De naheffingsaanslag wordt vernietigd. De rechtbank verwijst naar vaste rechtspraak en overweegt dat de inspecteur aan de hand van objectieve gegevens – anders dan veronderstellingen – moet aantonen dat er inderdaad sprake is van btw-fraude én dat de ondernemer fraude heeft gepleegd. Óf dat de ondernemer wist of had moeten weten dat zijn transacties onderdeel waren van een dergelijke fraude. Er waren voldoende signalen afwezig voor het vermoeden dat een de deel van de Britse afnemers op enig moment frauduleus handelde. Maar de inspecteur heeft onvoldoende aanvullend bewijs aangeleverd dat de ondernemer hier deel van uitmaakte, zo stelt de rechtbank.
Ken uw handelsrelatie!
Onder het motto ‘Ken uw handelsrelatie’ verwacht de Belastingdienst de nodige zorgvuldigheid van ondernemers om te voorkomen dat transacties ongewild onderdeel gaan vormen van een btw-(carrousel)fraude. De Belastingdienst mag zijn controletaken echter niet doorschuiven naar ondernemers, door te eisen dat zij complexe en grondige controles van hun leveranciers en/of afnemers doorvoeren.
Tips
Wees bij aanwijzingen van onregelmatigheden en fraude extra alert. Drie belangrijke tips:
Controleer voorafgaand aan de transactie in ieder geval de identiteit van je handelspartij via het (buitenlandse) handelsregister.
Verifieer het btw-identificatienummer via VIES en leg dit vast in je administratie.
Controleer ook of de facturen van je leverancier of afnemer in orde zijn en aan de factuureisen voldoen.
Heb je vragen over internationale btw-problematiek, neem dan contact op met Roger Klinkeberg via r.klinkeberg@fiscount.nl of (038)456 1900.