KG-standpunt over bonusaandelen en teruggaaf dividendbelasting
Kan een in een andere EU-lidstaat woonachtig natuurlijke persoon de dividendbelasting op ten laste van de winstreserves uitgekeerde bonusaandelen terugvragen in Nederland? De Kennisgroep van de Belastingdienst heeft op 6 mei 2026 (KG:024:2026:1) haar standpunt hierover kenbaar gemaakt. De uitreiking van bonusaandelen wordt niet als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang aangemerkt en vormt daarom geen belastbaar inkomen in hetzelfde kalenderjaar. De 15% dividendbelasting kan dan niet als voorheffing worden verrekend.
Bij de verkrijging van bonusaandelen wordt de nominale waarde met dividendbelasting belast. Het gemiddeld gestort kapitaal wordt met deze waarde verhoogd. Bij de houder van een aanmerkelijk belang wordt echter bij uitgifte van bonusaandelen niets belast. Ook in zijn woonland kan hij de dividendbelasting niet (geheel) verrekenen. De in het buitenland woonachtige natuurlijke persoon verzoekt daarom om teruggaaf van de ingehouden dividendbelasting op grond van artikel 10a Wet op de dividendbelasting 1965. De Kennisgroep meent dat de belastingplichtige in dat geval recht heeft op teruggave van dividendbelasting.
Commentaar
Op zich baart dit standpunt van de Kennisgroep geen opzien, maar het kan wel interessant worden als deze belastingplichtige in een later jaar deze bonusaandelen laat inkopen. In oudere belastingverdragen wordt de inkoop van aandelen niet aangemerkt als dividend maar als een vervreemdingswinst. De heffingsbevoegdheid ten aanzien van vervreemdingswinsten is aan het woonland toegewezen. Nederland kan dan niet heffen.
Raymond Terpstra, fiscalist internationaal.