Renteaftrekbeperking 10a Vpb verenigbaar met EU-recht
De renteaftrekbeperking van artikel 10a Wet Vpb is verenigbaar met het EU-recht. Dit heeft het Europees Hof van Justitie bepaald naar aanleiding van vragen van de Hoge Raad. Het hof is van mening dat artikel 10a een verschil in behandeling inhoudt, dat in grensoverschrijdende situaties een afschrikkend effect kan hebben op de vrijheid van vestiging. Dit is echter toegestaan om fraude en belastingontwijking te bestrijden. De regeling beoogt het kunstmatige karakter van de betrokken transacties te voorkomen, dat zijn oorsprong vindt in de omleiding van eigen vermogen en de omzetting ervan in vreemd vermogen, om rente ten laste van het belastbaar resultaat te brengen.
Artikel 10a Vpb vormt volgens het Hof weliswaar een beperking op de uitoefening van de vrijheid van vestiging, maar deze beperking kan volgens de Europese rechter worden gerechtvaardigd door een dwingende reden van algemeen belang, die evenredig is aan het doel. Het hof wijst erop dat de belastingplichtige het vermoeden van een volstrekt kunstmatige constructie kan weerleggen door de tegenbewijsregeling. Wanneer een te hoge rente wordt betaald, dan is de correctie slechts van toepassing op het bovenmatige deel. Als de lening zelf geen enkele economische rechtvaardiging heeft, dan is het verenigbaar met het evenredigheidsbeginsel om de aftrek geheel te weigeren.
Kortom, de discussies met de Belastingdienst over de renteaftrekbeperking van artikel 10a Vpb blijven onverminderd doorlopen.
Voor vragen kun je contact opnemen met Raymond Terpstra, fiscalist internationaal
