Vaststelling fiscale woonplaats vaak lastig
Bij internationale vragen is het van groot belang om eerst de fiscale woonplaats van een belastingplichtige vast te stellen. Vaak wordt daarbij te veel waarde gehecht aan de in- of uitschrijving bij een gemeente. Een natuurlijk persoon die in Nederland woont, is belastingplichtig over zijn wereldinkomen en heeft dan doorgaans recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting dat in het buitenland is belast. Soms stellen twee landen dat ze het woonland zijn. In dat geval bepaalt meestal het belastingverdrag van welke staat de persoon inwoner is. Een belastingverdrag gaat boven eventuele Nederlandse woonplaatsficties. Hoe wordt de fiscale woonplaats vastgesteld?
Commentaar
Als de woonsituatie wijzigt, zal de belastingplichtige aannemelijk moeten wat zijn fiscale woonplaats is. Hoe doe je dat? Er dient te worden vastgesteld of een persoon een duurzame band van persoonlijke aard heeft met Nederland. Feiten die duiden op een duurzame band zijn onder meer:
- de persoon heeft de beschikking over een duurzame woongelegenheid;
- de verblijfplaats van het gezin;
- de verblijfplaats van de persoon zelf;
- aanwezigheid van sociale banden;
- aanwezigheid van beroeps- of bedrijfsmatige bindingen;
- aanwezigheid van financiële belangen;
- bestedingspatroon;
- intentie voor zover deze blijkt uit de feiten;
- inschrijving in de basisregistratie persoonsgegevens (BRP);
- nationaliteit
Er is geen vaste rangorde voor deze omstandigheden – geen van deze feiten is op zichzelf doorslaggevend – maar er wordt wel veel waarde toegekend aan de duurzame woongelegenheid en de verblijfplaats van de partner en/of kinderen. Dit terwijl de inschrijving bij de gemeente en de nationaliteit minder van belang zijn.
Het vaststellen van de fiscale woonplaats komt zeker ook aan bod in de cursus Grensoverschrijdende arbeid: advies over loonheffingen in de meeste situaties die Hans Tabak op 8 november a.s. tijdens de Kennismarathon geeft.