Aandachtspunt bij verlaging gebruikelijk loon
Als een onderneming door de coronacrisis te maken heeft met een omzetdaling, dan mag je – zonder vooroverleg met de Belastingdienst – het gebruikelijk loon van de dga over 2020 en 2021 lager vaststellen. De exacte berekening kun je vinden op belastingdienst.nl. Bij de berekening van het gebruikelijk loon voor 2021 wordt de omzet over heel 2021 vergeleken met die van heel 2019. Een extra voorwaarde voor 2021 is dat de omzetdaling ten minste 30% moet zijn. Een andere belangrijke voorwaarde is dat als de dga daadwerkelijk al een hoger loon heeft ontvangen dan volgt uit de berekening, dat feitelijke loon geldt.
Commentaar
Het lastige bij de formule is dat de omzet over 2021 in veel gevallen niet goed kan worden ingeschat. Daarbij bestaat het risico dat het loon wordt doorbetaald, terwijl achteraf blijkt dat de omzet tegenvalt. Het gebruikelijk loon had dan lager kunnen worden vastgesteld. De Belastingdienst staat echter niet toe dat het al uitbetaalde loon achteraf wordt gecorrigeerd. Zij nemen aan dat het loon al genoten is en dat er dus terecht loonheffing over dat loon is betaald.
Tip
Als je omzetdaling verwacht, kun je het gebruikelijk loon verlagen. Blijkt de omzetdaling dan mee te vallen, dan kun je aan het eind van het jaar het loon over 2021, met toepassing van de formule, alsnog verhogen.
Heb je vragen over de vaststelling van het gebruikelijk loon, neem dan contact op met onze adviseur loonheffingen, Hans Tabak, via h.tabak@fiscount.nl.