Bepaling gebruikelijk loon blijft lastig
De Belastingdienst heeft op het Forum Salaris recent een peiling gehouden over het gebruikelijk loon. Het juiste antwoord bleek voor veel deelnemers nog niet zo eenvoudig. De vraag was als volgt. Ellen is dga van een accountantskantoor. Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is € 55.000. Het loon van de meestverdienende werknemer is € 80.000. Ellen wil een zo laag mogelijk gebruikelijk loon. Wat zou je haar in deze situatie adviseren? Is dat een gebruikelijk loon van € 41.250, van € 45.000, van € 55.000 of van € 80.000? Benieuwd naar het correcte antwoord?
Meer weten over het gebruikelijk loon? En de verzekeringsplicht van de DGA? Kom naar de cursus Adviseren over loon en verzekeringsplicht van de dga.
Lees meer
Er werd als volgt gestemd over de verschillende uitkomsten: € 41.250 (4% van de stemmen), € 45.000 (20% van de stemmen), € 55.000 (14% van de stemmen) en € 80.000 (62% van de stemmen). In dit geval is er geen sprake van dat de meeste stemmen gelden. Slechts 20% van de 357 deelnemers aan de peiling koos het juiste antwoord: het zo laag mogelijke gebruikelijk loon is € 45.000. Het gebruikelijk loon is het hoogste bedrag van de volgende 3 bedragen:
- 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de werknemer in dienst van de vennootschap of een daarmee verbonden lichaam;
- het wettelijke minimum van € 45.000.
Uitzondering op hoofdregel
Op de voornoemde hoofdregel bestaat een uitzondering. Als het hoogste bedrag hoger is dan 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dan is het gebruikelijk loon 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Het loon moet wel ten minste € 45.000 bedragen – tenzij het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 45.000. In zo’n geval mag het loon worden vastgesteld op dat lagere loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Uitwerking van de vraag:
- 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is 75% van € 55.000 = € 41.250
- het hoogste loon van de werknemer in dienst van de vennootschap: € 80.000
- € 45.000
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is lager dan het hoogste loon van de werknemer in dienst van de vennootschap. Het gebruikelijk loon is dan 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, maar ten minste € 45.000. De meest vergelijkbare dienstbetrekking kent immers een loon dat hoger is dan € 45.000. Het gebruikelijk loon van Ellen is € 45.000.