Bemoei je vooral met de afwikkeling van de nalatenschap (2)
Na een eerste overlijden kun je ook besparend optreden door gebruik te maken van de forfaitaire waarderingen die in de Successiewet zijn opgenomen voor woningen. Bij een eigen woning wordt de WOZ-waarde als uitgangspunt genomen voor de heffing van schenk- en erfbelasting. Bij een verhuurde woning is dat ook het geval, maar hierbij wordt de waarde verminderd, afhankelijk van de hoogte van de huur die de huurder betaalt: de leegwaarderatio. Daarvoor geldt wel de eis dat de huurder huurbescherming geniet. Bij een jaarhuur van 4% van de WOZ-waarde wordt slechts 62% van de WOZ-waarde in aanmerking genomen. Hoe kun je dit in jouw voordeel laten werken?
Dat kan op twee manieren. Als de wettelijke verdeling van toepassing is, gaat de woning naar de langstlevende. De kinderen krijgen een vordering voor hun kindsdeel. Als de woning (veel) meer waard is dan de WOZ-waarde, mag de vordering ook evenredig hoger worden vastgesteld. Voor de erfbelasting wordt dan toch enkel de vordering belast, zoals die zou luiden op basis van de WOZ-waarde. Is de wettelijke verdeling niet van toepassing, en betreft het bijvoorbeeld een verhuurde woning? In dat geval kan deze voor de lage forfaitaire waarde worden toebedeeld aan de kinderen. Het verschil met de echte waarde komt de kinderen op termijn dan onbelast toe.
Tip
Begeleid je een nalatenschap met een of meer woningen? Controleer dan altijd de werkelijke waarde. Is deze hoger dan de WOZ-waarde, al dan niet na aftrek van de leegwaarderatio? Verwerk dit verschil dan in de vordering van de kinderen, en leg deze schriftelijk vast. Of zorg ervoor dat de woning voor deze forfaitaire waarde wordt toebedeeld aan het kind of de kinderen.