Bonuskleinkinderen en de kleinkindvrijstelling
Samengestelde gezinnen komen steeds vaker voor. Dat leidt tot het fenomeen bonuskinderen, en dus ook tot bonuskleinkinderen. En dan kan het gebeuren dat het bonuskleinkind door de bonusopa en/of bonusoma wordt opgenomen in hun testament, net zoals de andere kleinkinderen. En omdat het zo’n schattig kind is en opa en oma geen verschil willen maken, krijgt ook het bonuskleinkind een legaat tot het bedrag van de kleinkindvrijstelling. In 2022 bedraagt deze maar liefst € 21.559. De vraag die zich dan voordoet, is logisch: hebben álle bonuskleinkinderen dan recht op deze vrijstelling voor de erfbelasting?
Meestal is dat zo. In artikel 19, eerste lid letter b Successiewet worden aanverwanten gelijkgesteld aan bloedverwanten. Stel nu dat Jan, de zoon van het grootouderpaar, is getrouwd met Nienke, die al een dochtertje had, Femke. Femke is dus een aanverwant van Jan. En Jan is een bloedverwant van zijn ouders. Die ouders nemen Femke op in hun testament met een kleinkindlegaat. Door de gelijkstelling van artikel 19-1-b Successiewet wordt Femke fictief als een bloedverwant van Jan aangemerkt. En dus ook als een bloedverwant van Jans ouders. De kleinkindvrijstelling is dus van toepassing. Wanneer dan niet? Dat is het geval als Jan een stiefvader of stiefmoeder heeft, die Femke ook bedenkt met een kleinkindlegaat. Dan is Femke voor de stiefmoeder van Jan een aanverwant van een aanverwant. In dat geval geldt de gelijkstelling niet.
Tip
Heeft je cliënt kleinkindlegaten in zijn of haar testament opgenomen en zijn er bonuskleinkinderen ? Breng dan onder de aandacht dat ook die kleinkinderen doorgaans de vrijstelling kunnen genieten.