Geruisloos doorschuiven – maar niet alles
Vader heeft zijn eenmanszaak gelegateerd aan zijn zoon, tegen inbreng van de waarde. Het testament vermeldt dat de inbrengwaarde van het pand op de WOZ-waarde wordt gesteld en dat latente belastingen tegen het nominale tarief in mindering mogen worden gebracht. Na het overlijden van vader heeft de zoon het legaat in dank aanvaard. De goodwill wil hij graag geruisloos doorschuiven. Maar met het bedrijfspand heeft de zoon andere plannen. Binnen afzienbare tijd kan dit worden herontwikkeld tot woningen, dus wil hij dat zo snel mogelijk naar privé overbrengen. Kan dat wel, en waar moet hij dan rekening mee houden?
Geruisloze doorschuiving kan op verzoek op de voet van artikel 3.62 Wet IB. Daarbij kunnen vermogensbestanddelen worden onttrokken naar privé. Daar moet dan wel over worden afgerekend. En niet door de zoon, maar door de gezamenlijke erfgenamen. In deze casus maakt dat niet uit. Immers, de erfgenamen moeten ófwel afrekenen, ófwel aan de zoon een korting wegens latentie toestaan overeenkomstig het nominale tarief. Is de latentie lager, dan kan dat dus tot discussie leiden. Daarom is het te verkiezen om de inbrengprestatie in een legaat zo nauwkeurig mogelijk vast te stellen.
Tip
Wordt een onderneming na overlijden voortgezet en wordt de geruisloze doorschuiving toegepast? Beoordeel dan of er aanleiding is om bepaalde zaken over te brengen naar het privévermogen.