Goedkeuring voor buiten toepassing laten samentelregeling fiscaal interessant
De samentelregeling voor partners kan onder omstandigheden buiten toepassing worden gelaten. Het besluit van de staatssecretaris van 13 april 22 bevat de goedkeuring hiertoe. (Zie ook het eerdere item hierover in de Fiscasus Fiscaal van 6 mei jl.) Ongehuwde samenwoners die vijf jaar onafgebroken op hetzelfde adres staan ingeschreven, zijn automatisch partner voor de schenk- en erfbelasting. Deze samentelregeling is ongewenst als beiden een schenking of nalatenschap hebben verkregen van dezelfde schenker of erflater. Aan de hand van een praktijkvoorbeeld wordt hierna toegelicht hoe deze goedkeuring kan uitwerken.
Voor de goedkeuring moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
- Het partnerschap is uitsluitend door 5 jaar samenwonen ontstaan – er is dus geen samenlevingscontract.
- Beide verkrijgers moeten bloedverwanten van elkaar zijn en in dezelfde graad van bloedverwantschap tot de erflater of schenker staan.
De goedkeuring gaat in op 23 april 2022 en werkt vijf jaar terug. Er kan dus ook worden verzocht om ambtshalve vermindering over reeds onherroepelijk vaststaande aanslagen.
Een praktijkvoorbeeld
Twee broers wonen al een groot aantal jaren samen als hun langstlevende ouder overlijdt. Door de samenwoning worden zij voor de erfbelasting als partner aangemerkt. Beide erfdelen worden derhalve bij elkaar opgeteld en zij genieten samen maar eenmaal de kindvrijstelling. In deze situatie is de goedkeuring van toepassing, mits de ouder is overleden op of na 23 april 2017. Ook mogen de broers geen samenlevingsovereenkomst hebben. De broers zijn bloedverwanten in de tweede graad van de zijlijn. Door de goedkeuring wordt de verkrijging van elk kind apart belast en kunnen zij beiden de kindvrijstelling en het lage tarief toepassen.
Tip
Heb je cliënten bij wie deze casus speelt of in de afgelopen vijf jaar heeft gespeeld? Ga dan na of de goedkeuring hier kan worden benut.