Jubelen in 2022 en 2023 – een update
Onze laatste boodschap over de spreidingsmogelijkheid van de jubelton over 2022 en 2023 was dat je als ouder over 2022 ten minste een bedrag moet schenken dat groter is dan de jaarvrijstelling voor kinderen. Naar nu blijkt, hoeft dat volgens de Belastingdienst niet. Elke schenking in 2022 kan daartoe dienen, mits daarvoor wel een aparte aangifte schenkbelasting wordt ingediend, net als over 2023. Wel stelt de Belastingdienst dat het bestedingsvrije bedrag (maximaal € 27.231) niet hoger mag zijn dan het in 2022 geschonken bedrag, bij kinderen verhoogd met het bedrag van de normale jaarvrijstelling in 2023. Hoe werkt dat uit?
Stel, je cliënte schenkt in 2022 € 5.000 aan haar kind, en in 2023 € 100.000. Mits voor beide jaren tijdig een aangifte schenkbelasting wordt ingediend waarin een beroep op de eigen woningvrijstelling wordt gedaan, is de vrijstelling van toepassing. Vrij besteedbaar is dan
€ 11.035 (€ 5.000 over 2022 + € 6.035 over 2023). Het restant ad € 93.965 moet het kind dan voor 31 december 2024 aan een eigen woning hebben besteed.
Lukt het niet om voor 2025 de schenking afdoende te besteden aan de eigen woning, dan moet dit worden gemeld en volgt een aanslag schenkbelasting. Ook al is het geschonken bedrag (zeer) gering, daarmee vervalt wel de mogelijkheid om ook na 2023 de verhoogde vrijstelling ouders-kinderen toe te passen. Voor die situatie kan dus beter met een ontbindende voorwaarde worden gewerkt; de verhoogde vrijstelling kan dan later nog eens worden toegepast.
Tip
Maakt je cliënt gebruik van de spreiding van de jubelton over 2022 en 2023? Neem deze laatste update dan nog even door, met name op het punt van de vrije besteding.