Rechtsherstel box 3 en de erfbelasting
Een nalatenschap bestaat uit bezittingen en schulden die tegen de waarde op overlijdensdatum in de erfbelasting worden betrokken. Ook de inkomstenbelasting die de erflater nog moet betalen of terug zal ontvangen heeft invloed op de omvang van de nalatenschap. De vraag is: hoe moet je nu omgaan met terug te ontvangen inkomstenbelasting in het kader van het rechtsherstel box 3? Als voorbeeld nemen we de situatie van mevrouw Jansen. Zij is op 1 juli 2021 overleden en neef Herbert is enig erfgenaam. Mevrouw Jansen heeft box-3-vermogen, dat uitsluitend bestaat uit spaargeld. Wat betekent dit voor haar neef?
Herbert geeft de verwachte inkomstenbelasting van € 5.449 als schuld op in de aangifte erfbelasting, die hij indient op 1 december 2021. Dat is dus nog voor de datum van het Kerstarrest. Begin 2022 wordt de aanslag erfbelasting opgelegd. Als gevolg van het rechtsherstel is de belasting in box 3 slechts € 15. Betekent dit dat Herbert aanvullend aangifte erfbelasting moet doen?
De Belastingdienst is van mening dat erfgenamen zelf wijzigingen moeten doorgeven. Dit leiden we af uit de vragen en antwoorden naar aanleiding van het webinar dat de Belastingdienst in augustus 2022 heeft gegeven over het rechtsherstel. De vraag is echter of dit juist is. Artikel 10a AWR gaat over informatieplicht. Voor de Successiewet is bepaald dat die informatieplicht uitsluitend geldt voor buitenlands vermogen. Herbert is naar onze mening dus niet verplicht om te melden dat de opgevoerde schuld te hoog is.
Let op
Het was anders geweest als Herbert de aangifte erfbelasting pas had ingediend nadat bekend werd hoe het rechtsherstel voor zijn tante eruit zou komen te zien. In dat geval had hij als schuld slechts die € 15 mogen opnemen.